La detrazione può essere ripartita in quote annuali di pari importo, da 3 a 10 anni.

Le detrazioni fiscali del 55% a fronte di interventi di recupero dell’efficienza energetica sono rivolte a tutti i contribuenti (persone fisiche, imprenditori, società, enti…) e operano indistintamente per ogni tipologia di edifici (abitazioni, negozi, opifici, uffici, strutture sportive…).

Sono interventi soggetti a detrazione:

• la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione o pompe di calore ad alta efficienza o impianti geotermici a bassa entalpia. Detrazione massima: 30.000 €
• l’installazione di pannelli solari. Detrazione massima: 60.000 €.
• la riqualificazione energetica globale degli edifici esistenti. Detrazione massima: 100.000 €
• gli interventi sull’involucro degli edifici esistenti (pareti, cappotto, infissi, etc.). Detrazione massima: 60.000 €

Alcuni esempi.

Esempio n. 1
Lavoratore dipendente, reddito annuo 30.000 €, moglie e due figli a carico, proprietario dell’abitazione principale (rendita catastale 500 €), 2.500 € di spese (interessi passivi mutuo prima casa, spese mediche) che danno diritto a detrazione d’imposta del 19%.

L’Irpef dovuta al netto di tali detrazioni di imposta, quindi, è pari a: 4.525 €.

Interventi effettuati che danno diritto alla detrazione d’imposta del 55%:

• sostituzione integrale dell’impianto di riscaldamento con messa in opera di una caldaia a condensazione, valvole termostatiche, rifacimento della canna fumaria e messa a punto dell’impianto, installazione di pannelli solari termici integrati con l’impianto di riscaldamento: 13.000 € + Iva del 10%, pari a: 14.300 €;
• spese professionali di progettazione e per autorizzazioni comunali: 1.200 €, iva compresa;
• spese professionali per asseverazione, attestato di qualificazione energetica, trasmissione telematica all’Enea: 840 €, iva compresa.

Costo complessivo dell’intervento: 16.340 €

Detrazione d’imposta: 16.340 x 55% = 8.987 €

Il contribuente potrà fruire del beneficio fiscale in 3 annualità (il minimo previsto dalla normativa), pari a 2.995, 67 € ciascuna, poiché ciascuna delle tre quote di detrazione di imposta è inferiore all’imposta dovuta.

Esempio n. 2
Lavoratore dipendente, reddito annuo 15.000 €, con spese per oneri detraibili al 19% pari a 500 €, due figli a carico al 50% con il coniuge anch’essa lavoratrice dipendente, con reddito annuo di 13.000 €, congiuntamente proprietari dell’abitazione principale la cui rendita catastale è pari a 500 €.

L’Irpef dovuta (al netto delle detrazioni 19% per oneri) dal marito è pari a 1.326 €, mentre quella della moglie è pari a 803 €.

Si supponga l’effettuazione degli interventi descritti nell’esempio n. 1, a fronte dei quali si è sostenuta la spesa complessiva di 16.340 €, di cui 10.000 € pagati dal marito e 6.340 € pagati dalla moglie.

Detrazione d’imposta: marito 10.000 € x 55% = 5.500 €

Detrazione d’imposta: moglie 6.340 € x 55% = 3.487 €

Ad entrambi, conviene suddividere la detrazione in almeno 5 rate annuali, di 1.100 € ciascuna per il marito e di 697,40 € ciascuna per la moglie (se scegliessero di ripartire la detrazione in 3° 4 rate, l’importo annuale della detrazione sarebbe superiore all’imposta dovuta).

Esempio n. 3
Lavoratore autonomo (libero professionista), reddito annuo di 40.000 €, coniuge e tre figli a carico, proprietario dell’abitazione principale (rendita catastale 1.500 €) e di una pertinenza (200 €), oneri deducibili dal reddito 3.000 €, spese detraibili al 19% 2.500 €.

L’Irpef dovuta ammonta a 7.253 € (al netto degli oneri deducibili, degli oneri detraibili al 19% e delle detrazioni d’imposta per tipologia di reddito e familiari a carico).

Spese sostenute per un totale di 81.500 €, tra cui:

a) interventi di riqualificazione energetica: 40.000 €, iva compresa, tra i quali l’installazione di una caldaia a biomasse;
b) per sostituzione di infissi e finestre: 15.000 €, iva compresa;
c) per installazione di pannelli solari termici: 8.500 €;
d) per coibentazione tetto e pareti esterne: 18.000 €.

Costo complessivo dell’intervento: 81.500 €

Detrazione d’imposta: 81.500 x 55% = 44.825 €

Al contribuente converrà ripartire la detrazione in almeno 7 quote annuali di 6.404 ciascuna; se scegliesse di ripartire la detrazione in un numero di annualità inferiore a 7, l’importo annuale della detrazione sarebbe superiore all’imposta dovuta con conseguente perdita parziale del beneficio.